سازمان امور مالیاتی کشور شرایط جدید معافیت برخی صاحبان مشاغل از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم را اعلام کرد. بر اساس این مقررات، برخی صاحبان مشاغل در صورتی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۵ کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال باشد، از صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان معاف خواهند بود.
سقف فروش برای معافیت صورتحساب الکترونیکی چقدر است؟
به گزارش ایران جیب به نقل از ایلنا، سازمان امور مالیاتی کشور در بخشنامهای و در اجرای ماده ۱۴ مکرر قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، ضوابط معافیت صاحبان مشاغل از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم را تشریح کرد.
بر اساس این بخشنامه، صاحبان مشاغلی که در فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم قرار دارند و تا پایان سال ۱۴۰۴ از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف بودهاند، همچنین افرادی که فعالیت خود را از سال ۱۴۰۵ آغاز کردهاند، در صورتی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۵ کمتر از ۱۲۰ میلیارد ریال، معادل ۱۲ میلیارد تومان باشد، از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف هستند.
این معافیت تا زمانی برقرار است که مؤدی شرایط تعیینشده در قانون و بخشنامه را داشته باشد.
عبور از سقف فروش چه اثری بر معافیت دارد؟
یکی از نکات مهم بخشنامه مربوط به مودیانی است که در سالهای گذشته زیر سقف تعیینشده قرار داشتهاند اما در سال ۱۴۰۵ از حد نصاب فروش عبور میکنند.
اگر مجموع فروش کالا و خدمات یک مؤدی:
-
در سال ۱۴۰۲ از ۱۸۰ میلیارد ریال بیشتر نشده باشد؛
-
در سالهای ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ از ۱۴۴ میلیارد ریال بیشتر نشده باشد؛
-
اما در سال ۱۴۰۵ از ۱۲۰ میلیارد ریال عبور کند؛
این مؤدی طبق ضوابط مقرر، از ابتدای دومین دوره پس از پایان دورهای که در آن از سقف فروش عبور کرده است، دیگر مشمول معافیت نخواهد بود.
در این شرایط، مؤدی باید مطابق مقررات، نسبت به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول یا دوم اقدام کند.
سقف فروش برای هر پرونده مالیاتی محاسبه میشود
سازمان امور مالیاتی تأکید کرده است که حد نصاب موضوع ماده ۱۴ مکرر برای اشخاص حقیقی، چه به صورت انفرادی و چه مشارکتی، به ازای هر پرونده مالیاتی محاسبه خواهد شد.
بنابراین ملاک بررسی، پرونده مالیاتی مربوط به فعالیت مؤدی است و حد نصابهای اعلامشده برای هر پرونده اعمال میشود.
چه مشاغلی حتی با فروش پایین هم معاف نیستند؟
معافیت اعلامشده شامل همه صاحبان مشاغل نمیشود. برخی گروهها بدون توجه به میزان فروش سالانه، همچنان موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند.
مشاغل و گروههای مستثنی از معافیت
۱. اشخاص حقوقی
تمام اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول این معافیت نیستند و تکالیف مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی را باید رعایت کنند.
۲. گروهی از مشاغل پزشکی و حقوقی
صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و داروخانهها، دامپزشکی، فروشندگان تجهیزات پزشکی و همچنین فعالان حوزههای حقوقی از جمله وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده، فارغ از میزان فروش، مشمول معافیت فوق نخواهند بود.
۳. فعالان حوزه طلا، جواهر و پلاتین
عرضهکنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین نیز با هر میزان فروش، همچنان مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند.
۴. فروشندگان مواد معدنی
فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی نیز در فهرست گروههای مستثنی از معافیت قرار دارند.
۵. واحدهای آلاینده
واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که طبق تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست استانداردها و حدود مجاز زیستمحیطی را رعایت نمیکنند نیز مشمول این معافیت نخواهند بود.
کاهش فروش یا رفع آلایندگی باعث بازگشت خودکار معافیت نمیشود
بر اساس بخشنامه جدید، اگر یک مؤدی در یک دوره به دلیل عبور از سقف فروش یا قرار گرفتن در فهرست واحدهای آلاینده، شرایط معافیت را از دست بدهد، کاهش فروش در دورههای بعد یا رفع آلایندگی لزوماً باعث بازگشت مجدد معافیت نخواهد شد.
به این ترتیب، مؤدیانی که یک بار طبق مقررات وارد فرآیند صدور صورتحساب الکترونیکی شدهاند، نمیتوانند صرفاً با کاهش فروش یا رفع یکی از عوامل سلب معافیت، دوباره از معافیت ماده ۱۴ مکرر استفاده کنند.
این مقررات در مناطق آزاد هم اجرا میشود
سازمان امور مالیاتی اعلام کرده است که مفاد بخشنامه جدید تنها مربوط به سرزمین اصلی نیست و برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی و سایر مناطق کشور نیز اعمال خواهد شد.
رسید کارتخوان چه زمانی صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود؟
یک نکته مهم دیگر در بخشنامه این است که تا پایان سال ۱۴۰۵، اگر مؤدی تنها یک نوع کالا یا خدمت عرضه کند یا کالاها و خدمات او مشمول نرخ یکسان مالیات بر ارزش افزوده باشند، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی میتواند به عنوان صورتحساب الکترونیکی محسوب شود.
این حکم میتواند فرآیند صدور صورتحساب را برای برخی کسبوکارهای کوچک و دارای فعالیت مشخص سادهتر کند.
جمعبندی مقررات جدید مالیاتی
بر اساس بخشنامه جدید، بخش قابل توجهی از صاحبان مشاغل در صورت قرار داشتن زیر سقف فروش ۱۲ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۵ میتوانند از معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم استفاده کنند؛ با این حال، برخی گروههای مشخص مانند اشخاص حقوقی، بسیاری از مشاغل پزشکی و حقوقی، فعالان طلا و جواهر، برخی فروشندگان مواد معدنی و واحدهای آلاینده از این معافیت مستثنی هستند.
همچنین عبور از سقف فروش یا قرار گرفتن در گروههای مشمول، میتواند تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی را برای مؤدی ایجاد کند و بازگشت شرایط قبلی لزوماً به معنای بازگشت خودکار معافیت نیست.